Типы документов
Реклама
Партнеры
Постановление Окружной администрации г. Якутска от 29.10.2015 N 284п "Об утверждении Порядка осуществления главными распорядителями источников финансирования дефицита бюджета городского округа "город Якутск" внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита"
ОКРУЖНАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ ГОРОДА ЯКУТСКА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 29 октября 2015 г. № 284п
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ГЛАВНЫМИ
РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ (РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ) БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ
ГОРОДСКОГО ОКРУГА "ГОРОД ЯКУТСК", ГЛАВНЫМИ АДМИНИСТРАТОРАМИ
(АДМИНИСТРАТОРАМИ) ДОХОДОВ БЮДЖЕТА ГОРОДСКОГО ОКРУГА
"ГОРОД ЯКУТСК", ГЛАВНЫМИ АДМИНИСТРАТОРАМИ (АДМИНИСТРАТОРАМИ)
ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА БЮДЖЕТА ГОРОДСКОГО ОКРУГА
"ГОРОД ЯКУТСК" ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
И ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА
В соответствии с частью 5 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Положением о бюджетном процессе в городском округе "город Якутск", утвержденным нормативным правовым актом Якутской городской Думы от 25 декабря 2013 года № 164-НПА, Положением о муниципальном финансовом контроле в городском округе "город Якутск", утвержденным нормативным правовым актом Якутской городской Думы от 25 декабря 2013 года № 165-НПА, руководствуясь статьей 39 Устава городского округа "город Якутск":
1. Утвердить Порядок осуществления главными распорядителями (распорядителями) бюджетных средств городского округа "город Якутск", главными администраторами (администраторами) доходов бюджета городского округа "город Якутск", главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета городского округа "город Якутск" внутреннего финансового контроля согласно приложению № 1 к настоящему постановлению.
2. Утвердить Порядок осуществления главными распорядителями (распорядителями) бюджетных средств городского округа "город Якутск", главными администраторами (администраторами) доходов бюджета городского округа "город Якутск", главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета городского округа "город Якутск" внутреннего финансового аудита согласно приложению № 2 к настоящему постановлению.
3. Главным распорядителям (распорядителям) бюджетных средств городского округа "город Якутск", главным администраторам (администраторам) доходов бюджета городского округа "город Якутск", главным администраторам (администраторам) источников финансирования дефицита бюджета городского округа "город Якутск":
3.1. В десятидневный срок с момента утверждения настоящего постановления довести до подведомственных муниципальных учреждений настоящее постановление;
3.2. В срок до 6 ноября 2015 года определить перечень структурных подразделений и (или) должностных лиц, уполномоченных за организацию и проведение внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита во вверенных структурных подразделениях Окружной администрации города Якутска;
3.3. В срок до 1 декабря 2015 года обеспечить утверждение ведомственными локальными актами Порядки осуществления ведомственного внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, внесение соответствующих изменений и дополнений в положения подведомственных структурных подразделений, уставы подведомственных муниципальных учреждений, должностные инструкции ответственных сотрудников, закрепляющих полномочия по осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
4. Рекомендовать Якутской городской Думе (А.А. Саввинов) определить перечень должностных лиц, уполномоченных на осуществление ведомственного внутреннего финансового контроля в сфере бюджетных правоотношений в отношении подведомственного муниципального казенного учреждения городского округа "город Якутск", с утверждением Порядка осуществления указанных полномочий.
5. Департаменту по связям с общественностью и взаимодействию со средствами массовой информации, внешним и межрегиональным связям Окружной администрации города Якутска (Р.В. Тимофеев) опубликовать настоящее постановление в газете "Эхо столицы" и разместить на официальном сайте Окружной администрации города Якутска www.якутск.рф.
6. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.
7. Контроль над исполнением настоящего постановления возложить на заместителя главы городского округа "город Якутск" Е.С. Попова.
Глава
А.С.НИКОЛАЕВ
Приложение № 1
к постановлению
Окружной администрации г. Якутска
от 29 октября 2015 г. № 284п
ПОРЯДОК
ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ГЛАВНЫМИ РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ (РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ)
БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ ГОРОДСКОГО ОКРУГА "ГОРОД ЯКУТСК", ГЛАВНЫМИ
АДМИНИСТРАТОРАМИ (АДМИНИСТРАТОРАМИ) ДОХОДОВ БЮДЖЕТА
ГОРОДСКОГО ОКРУГА "ГОРОД ЯКУТСК", ГЛАВНЫМИ АДМИНИСТРАТОРАМИ
(АДМИНИСТРАТОРАМИ) ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА
БЮДЖЕТА ГОРОДСКОГО ОКРУГА "ГОРОД ЯКУТСК"
ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
1. Общие положения
1.1. Настоящий Порядок осуществления главными распорядителями (распорядителями) бюджетных средств городского округа "город Якутск", главными администраторами (администраторами) доходов бюджета городского округа "город Якутск", главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета городского округа "город Якутск" внутреннего финансового контроля (далее - Порядок внутреннего финансового контроля) разработан в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и определяет процедуру осуществления главными распорядителями (распорядителями) бюджетных средств городского округа "город Якутск", главными администраторами (администраторами) доходов бюджета городского округа "город Якутск", главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета городского округа "город Якутск" (далее - участники бюджетного процесса городского округа) внутреннего финансового контроля.
1.2. Внутренний финансовый контроль, осуществляемый участниками бюджетного процесса городского округа, направлен:
на соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета городского округа "город Якутск" по расходам, включая расходы на закупку товаров, работ, услуг для обеспечения муниципальных нужд, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета главным распорядителем бюджетных средств городского округа "город Якутск" и подведомственными ему распорядителями и получателями бюджетных средств городского округа "город Якутск";
на подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств городского округа "город Якутск";
на соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета городского округа "город Якутск" по доходам, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета главным администратором доходов бюджета городского округа "город Якутск" и подведомственными администраторами доходов бюджета городского округа "город Якутск";
на соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета городского округа "город Якутск" по источникам финансирования дефицита бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета главным администратором источников финансирования дефицита бюджета городского округа "город Якутск" и подведомственными администраторами источников финансирования дефицита бюджета городского округа "город Якутск".
1.3. Задачами внутреннего финансового контроля являются:
управление рисками полного или частичного недостижения результатов выполнения внутренних бюджетных процедур (далее - бюджетные риски);
оперативное выявление, устранение и пресечение нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения (далее - нарушения бюджетного законодательства), а также правомерных действий должностных лиц, негативно влияющих на осуществление участниками бюджетного процесса городского округа бюджетных полномочий и (или) эффективность использования бюджетных средств (далее - недостатки в сфере бюджетных правоотношений);
повышение экономности и результативности использования бюджетных средств путем принятия и реализации решений по результатам внутреннего финансового контроля.
1.4. Субъектами внутреннего финансового контроля являются:
руководитель (заместитель руководителя) участника бюджетного процесса городского округа;
руководители и иные должностные лица подразделений участников бюджетного процесса городского округа, уполномоченные на осуществление операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) (далее - операций), контрольных функций.
2. Осуществление внутреннего финансового контроля
1.1. Внутренний финансовый контроль осуществляется непрерывно субъектами внутреннего финансового контроля, определенными пунктом 1.4 настоящего Порядка внутреннего финансового контроля.
1.2. Внутренний финансовый контроль осуществляется в отношении следующих внутренних бюджетных процедур:
составление и представление в финансовый орган городского округа "город Якутск" документов, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета городского округа "город Якутск", в том числе реестров расходных обязательств и обоснований бюджетных ассигнований;
составление и представление участнику бюджетного процесса городского округа, главному администратору (администратору) бюджетных средств документов, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета городского округа "город Якутск";
составление и представление документов в финансовый орган городского округа "город Якутск", необходимых для составления и ведения кассового плана по доходам бюджета, расходам бюджета и источникам финансирования дефицита бюджета городского округа "город Якутск";
составление, утверждение и ведение бюджетной росписи главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств;
составление и представление документов в финансовый орган городского округа "город Якутск", необходимых для формирования и ведения сводной бюджетной росписи, а также для доведения (распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств до главных распорядителей бюджетных средств городского округа "город Якутск";
доведение лимитов бюджетных обязательств до подведомственных распорядителей и получателей бюджетных средств городского округа "город Якутск";
составление, утверждение и ведение бюджетных смет и (или) свода бюджетных смет;
формирование и утверждение муниципальных заданий в отношении подведомственных муниципальных учреждений;
исполнение бюджетной сметы;
принятие в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и (или) бюджетных ассигнований бюджетных обязательств;
осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей (поступления источников финансирования дефицита бюджета) в бюджет, пеней и штрафов по ним (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах);
принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах);
принятие решений о зачете (об уточнении) платежей в бюджет (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах);
ведение бюджетного учета, в том числе принятие к учету первичных учетных документов (сводных учетных документов), отражение информации, указанной в первичных учетных документах и регистрах бюджетного учета, проведение оценки имущества и обязательств, а также инвентаризаций;
составление и представление бюджетной отчетности и сводной бюджетной отчетности;
обеспечение соблюдения получателями межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидий и бюджетных инвестиций условий, целей и порядка, установленных при их предоставлении;
исполнение судебных актов по искам к городскому округу "город Якутск", а также судебных актов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджета бюджетной системы Российской Федерации по денежным обязательствам казенных учреждений городского округа "город Якутск";
использование бюджетных ассигнований, предназначенных для погашения источников финансирования дефицита бюджета.
1.3. Субъекты внутреннего финансового контроля осуществляют следующие контрольные действия:
проверку оформления документов на соответствие требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, Республики Саха (Якутия), городского округа "город Якутск", Окружной администрации города Якутска, регулирующих бюджетные правоотношения, и (или) правовых (локальных) актов участника бюджетного процесса городского округа;
авторизацию операций, подтверждающих правомочность их совершения (например, визирование документа вышестоящим должностным лицом);
сверку данных, т.е. сравнение данных из разных источников информации (например, сверку остатков по счетам бюджетного учета с данными первичных документов по расчетам с поставщиками и подрядчиками);
сбор и анализ информации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур;
контрольные действия по изучению фактического наличия и состояния объектов имущества (денежных средств, материальных ценностей), в том числе осмотр, замеры, экспертизы, инвентаризации, пересчет;
иные контрольные действия.
1.4. Контрольные действия подразделяются на визуальные, автоматические, смешанные и осуществляются в ходе самоконтроля и (или) контроля по уровню подчиненности (подведомственности).
Визуальные контрольные действия осуществляются путем изучения документов и операций в целях подтверждения законности и (или) эффективности исполнения соответствующих бюджетных процедур.
Автоматические контрольные действия осуществляются с использованием прикладных программных средств автоматизации без участия должностных лиц (например, автоматическая проверка реквизитов документов, контроль введенных сумм, автоматическая сверка данных).
Смешанные контрольные действия выполняются с использованием прикладных программных средств автоматизации с участием должностных лиц.
1.5. К способам проведения контрольных действий относятся:
сплошной способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении каждой проведенной операции;
выборочный способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении отдельной проведенной операции (группы операций).
1.6. При осуществлении внутреннего финансового контроля используются следующие методы внутреннего финансового контроля - самоконтроль, контроль по уровню подчиненности и контроль по уровню подведомственности (ведомственный финансовый контроль).
Самоконтроль осуществляется сплошным способом каждым субъектом внутреннего финансового контроля путем проведения проверки каждой выполняемой им операции на соответствие требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, Республики Саха (Якутия), городского округа "город Якутск", Окружной администрации города Якутска, регулирующих бюджетные правоотношения, правовых (локальных) актов участника бюджетного процесса городского округа, а также путем оценки причин, негативно влияющих на совершение операции. Самоконтроль осуществляется в соответствии с картой внутреннего финансового контроля.
Контроль по уровню подчиненности осуществляется субъектом внутреннего финансового контроля путем авторизации операций, осуществляемых подчиненными должностными лицами, сплошным способом или путем проведения проверки в отношении отдельных операций (группы операций) выборочным способом. Контроль по уровню подчиненности осуществляется в соответствии с картой внутреннего финансового контроля.
Контроль по уровню подведомственности осуществляется субъектом внутреннего финансового контроля сплошным или выборочным способом в отношении процедур и операций, совершенных подведомственными участниками бюджетного процесса городского округа.
1.7. Субъекты внутреннего финансового контроля осуществляют контроль по уровню подведомственности путем проведения в соответствии с картой внутреннего финансового контроля проверок, направленных на установление соответствия представленных документов требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, Республики Саха (Якутия), городского округа "город Якутск", Окружной администрации города Якутска, регулирующих бюджетные правоотношения, правовых (локальных) актов участника бюджетного процесса городского округа. Результаты таких проверок оформляются заключением с указанием необходимости внесения исправлений и (или) устранения недостатков (нарушений) при их наличии в установленный в заключении срок либо разрешительной надписью на представленном документе.
1.8. Участник бюджетного процесса городского округа вправе принять решение о создании подразделений ведомственного финансового контроля (назначении уполномоченных должностных лиц) или направлении предложений о привлечении существующих (действующих) органов внутреннего муниципального финансового контроля городского округа "город Якутск" для проведения ведомственного финансового контроля.
Поступившие от участника бюджетного процесса городского округа предложения о привлечении существующих (действующих) органов внутреннего муниципального финансового контроля городского округа "город Якутск" по проведению ведомственного финансового контроля рассматриваются органами внутреннего муниципального финансового контроля городского округа "город Якутск" по существу на предмет возможности привлечения должностных лиц и целесообразности осуществления данной деятельности. По итогам рассмотрения направляется заключение.
1.9. Ведомственный финансовый контроль является видом контроля по подведомственности и осуществляется путем проведения проверок (ревизий) и (или) путем сбора и анализа информации о своевременности составления и представления документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур, точности и обоснованности информации, отраженной в указанных документах, а также законности совершения отдельных операций.
1.10. Карта внутреннего финансового контроля является подготовительным к проведению внутреннего финансового контроля документом, содержащим по каждой отражаемой в нем операции данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции, периодичности выполнения операции, должностных лицах, осуществляющих контрольные действия в ходе самоконтроля и (или) контроля по уровню подчиненности (подведомственности), периодичности контрольных действий, а также иных необходимых данных.
1.11. Данные (сведения) о выявленных в ходе внутреннего финансового контроля недостатках и (или) нарушениях при исполнении внутренних бюджетных процедур, сведения (информация) об источниках бюджетных рисков и о предлагаемых (реализованных) мерах по их устранению (далее - результаты внутреннего финансового контроля) отражаются в регистрах (журналах) внутреннего финансового контроля и в отчетности о результатах внутреннего финансового контроля.
1.12. По итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля руководителем (заместителем руководителя) участника бюджетного процесса городского округа принимаются решения с указанием сроков их выполнения, направленные:
на обеспечение применения эффективных автоматических контрольных действий в отношении отдельных операций и (или) устранение недостатков используемых прикладных программных средств автоматизации контрольных действий, а также на исключение неэффективных автоматических контрольных действий;
на изменение карт внутреннего финансового контроля в целях увеличения способности процедур внутреннего финансового контроля снижать бюджетные риски;
на актуализацию системы формуляров, реестров и классификаторов как совокупности структурированных документов, позволяющих отразить унифицированные операции в процессе осуществления бюджетных полномочий участника бюджетного процесса городского округа;
на уточнение прав доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий, а также регламента взаимодействия пользователей с информационными ресурсами;
на изменение правовых (локальных) актов участника бюджетного процесса городского округа, а также актов, устанавливающих учетную политику субъектов учета (экономических субъектов);
на уточнение прав по формированию финансовых и первичных учетных документов, а также прав доступа к записям в регистры бюджетного учета;
на устранение конфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры;
на применение материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам по результатам проведения служебных проверок;
на ведение эффективной кадровой политики в отношении структурных подразделений участника бюджетного процесса городского округа.
1.13. Ответственность за организацию внутреннего финансового контроля несет руководитель или заместитель руководителя участника бюджетного процесса городского округа в соответствии с распределением обязанностей.
1.14. В целях организации внутреннего финансового контроля должен быть сформирован и утвержден порядок внутреннего финансового контроля, предусматривающий положения, регулирующие:
формирование, утверждение и актуализацию карт внутреннего финансового контроля;
ведение, учет и хранение регистров (журналов) внутреннего финансового контроля;
составление и представление отчетности о результатах внутреннего финансового контроля.
Ведомственный финансовый контроль, указанный в пункте 2.9 настоящего Порядка внутреннего финансового контроля, осуществляется в соответствии с Порядком (регламентом), утвержденным руководителем участника бюджетного процесса городского округа.
2. Составление, утверждение и ведение карт
внутреннего финансового контроля
2.1. Карты внутреннего финансового контроля составляются в подразделениях, ответственных за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур.
2.2. Под результатом выполнения внутренней бюджетной процедуры понимается сформированный документ, необходимый для реализации бюджетного полномочия участника бюджетного процесса городского округа, составленный в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Российской Федерации, Республики Саха (Якутия), городского округа "город Якутск", Окружной администрации города Якутска, регулирующих бюджетные правоотношения, правовых (локальных) актов участника бюджетного процесса городского округа. К таким документам относятся обоснование бюджетных ассигнований, реестр расходных обязательств, бюджетная смета, проект бюджетной сметы, бюджетная отчетность, заявка на кассовый расход, заявка на получение наличных денежных средств и т.д.
2.3. Карта внутреннего финансового контроля формируется до начала очередного финансового года и актуализируется не реже одного раза в год. Уточнение карт внутреннего финансового контроля проводится:
при принятии решения руководителем (заместителем руководителя) участника бюджетного процесса городского округа о внесении изменений в карты внутреннего финансового контроля;
в случае внесения в нормативные правовые акты Российской Федерации, Республики Саха (Якутия), городского округа "город Якутск", Окружной администрации города Якутска, регулирующие бюджетные правоотношения, уточнений (дополнений), требующих изменения осуществления внутренних бюджетных процедур.
2.4. Утверждение карт внутреннего финансового контроля осуществляется руководителем (заместителем руководителя) участника бюджетного процесса городского округа.
2.5. Перед составлением карты внутреннего финансового контроля в подразделении, ответственном за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур, формируется перечень операций (далее - Перечень). Примерная форма Перечня с рекомендациями по ее заполнению приведена в приложении 1 к настоящему Порядку внутреннего финансового контроля.
2.6. При составлении Перечня оцениваются бюджетные риски, связанные с проведением указанной в Перечне операции, в целях ее включения в карту внутреннего финансового контроля или исключения из карты внутреннего финансового контроля, определения применяемых к ней контрольных действий.
2.7. Оценка бюджетных рисков состоит в идентификации рисков по каждой указанной в Перечне операции и определении уровня риска.
2.8. Идентификация рисков проводится путем проведения анализа информации, указанной в представлениях и предписаниях органов государственного (муниципального) финансового контроля, рекомендациях (предложениях) внутреннего финансового аудита, иной информации об имеющихся нарушениях и недостатках в сфере бюджетных правоотношений, их причинах и условиях, в том числе содержащейся в отчетах ведомственного финансового контроля.
2.9. Идентификация рисков заключается в определении по каждой операции возможных событий, наступление которых негативно повлияет на результат внутренней бюджетной процедуры (например, несвоевременность выполнения операции, ошибки, допущенные в ходе выполнения операции).
2.10. Каждый бюджетный риск оценивается по критерию "вероятность", характеризующему ожидание наступления события, негативно влияющего на выполнение внутренних бюджетных процедур, и критерию "последствия", характеризующему размер возможного наносимого ущерба, потери репутации участника бюджетного процесса городского округа (снижение внешней оценки качества финансового менеджмента участника бюджетного процесса городского округа), существенность налагаемых санкций за допущенное нарушение бюджетного законодательства, снижение показателя результативности (экономности) использования бюджетных средств. По каждому критерию определяется шкала уровней вероятности (последствий) риска, имеющая не менее четырех позиций, например:
уровень по критерию "вероятность" - невероятный (от 0 до 20%), маловероятный (от 20 до 40%), средний (от 40 до 60%), вероятный (от 60 до 80%), ожидаемый (от 80 до 100%);
уровень по критерию "последствия" - низкий, умеренный, высокий, очень высокий.
3.11. Оценка вероятности осуществляется на основе анализа информации о следующих причинах рисков:
недостаточность положений правовых (локальных) актов участника бюджетного процесса городского округа, а также иных актов, распоряжений (указаний) и поручений, регламентирующих выполнение внутренней бюджетной процедуры, и (или) их несоответствие нормативным правовым актам Российской Федерации, Республики Саха (Якутия), городского округа "город Якутск", Окружной администрации города Якутска, регулирующим бюджетные правоотношения, на момент совершения операции;
длительный период приведения средств автоматизации подготовки документов и (или) отражения соответствующих операций в соответствие с требованиями актуальных положений нормативных правовых актов Российской Федерации, Республики Саха (Якутия), городского округа "город Якутск", Окружной администрации города Якутска, регулирующих бюджетные правоотношения.
низкое качество содержания и (или) несвоевременность представления документов, представляемых должностным лицам, осуществляющим внутренние бюджетные процедуры, необходимых для проведения операций;
наличие конфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры (например, ответственность за приемку товаров, работ, услуг и точность кассового планирования в целях оплаты закупки осуществляется одним должностным лицом);
отсутствие разграничения прав доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий, а также регламента взаимодействия пользователей с информационными ресурсами;
неэффективность средств автоматизации подготовки документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры;
недостаточная укомплектованность подразделения, ответственного за выполнение внутренней бюджетной процедуры, а также недостаточный уровень квалификации должностных лиц указанного подразделения;
иные причины риска.
3.12. Оценки по критерию "вероятность" и критерию "последствия" объединяются в матрицу бюджетного риска, в которой по каждому сочетанию вероятности и последствий устанавливается уровень риска (например, низкий, средний, высокий, очень высокий). К матрице бюджетного риска прилагаются обоснования уровней риска с предложениями по характеристикам применяемого к операции контрольного действия (метод, вид, способ и периодичность контроля) и устранению причин риска. Расчет бюджетного риска фиксируется в прилагаемом к Перечню документе по форме согласно приложению 1 к настоящему Порядку внутреннего финансового контроля.
3.13. Операции с уровнем риска "средний", "высокий", "очень высокий" включаются в карту внутреннего финансового контроля.
3.14. Примерная форма карты внутреннего финансового контроля с рекомендациями по ее заполнению приведена в приложении 2 к настоящему Порядку внутреннего финансового контроля.
3.15. Подразделение (должностное лицо), ответственное за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур, после утверждения карты внутреннего финансового контроля представляет уполномоченному лицу участника бюджетного процесса городского округа информацию об оценке бюджетных рисков.
3.16. Уполномоченные должностные лица участника бюджетного процесса городского округа составляют реестр бюджетных рисков и представляют его с прилагаемыми предложениями по уменьшению выявленных бюджетных рисков руководителю (заместителю руководителя) участника бюджетного процесса городского округа.
3.17. Уполномоченные должностные лица участника бюджетного процесса городского округа при составлении реестра бюджетных рисков вправе пересмотреть уровень бюджетного риска.
4. Формирование порядка (регламента) осуществления
ведомственного финансового контроля
4.1. В ходе осуществления ведомственного финансового контроля проводятся контрольные мероприятия в виде выездных проверок, ревизий, документарных проверок и мониторинга.
Под выездной проверкой понимается совершение по месту нахождения объекта проверки контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности отдельных операций в сфере бюджетных правоотношений, достоверности бюджетного учета и бюджетной отчетности в отношении деятельности объекта ведомственного контроля за определенный период.
Под документарной проверкой понимается совершение по месту нахождения контрольного подразделения (должностного лица) участника бюджетного процесса городского округа контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности отдельных операций в сфере бюджетных правоотношений, достоверности бюджетного учета и бюджетной отчетности в отношении деятельности объекта проверки за определенный период.
Под ревизией понимается комплексная проверка деятельности объекта ревизии, которая выражается в проведении контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности всей совокупности совершенных финансовых и хозяйственных операций, достоверности и правильности их отражения в бюджетной (бухгалтерской) отчетности.
Проверки (ревизии) подразделяются на плановые и внеплановые.
Под мониторингом понимается регулярный сбор и анализ информации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур, направленный на обеспечение своевременности принятия мер по устранению выявленных нарушений и недостатков.
4.2. Порядок (регламент) осуществления ведомственного финансового контроля утверждается с учетом положений, предусмотренных в пунктах 4.3 - 4.37 настоящего Порядка внутреннего финансового контроля.
Организация ведомственного финансового контроля
4.3. Плановые проверки (ревизии) осуществляются в соответствии с планом ведомственного финансового контроля на очередной финансовый год, в котором указываются тема проверки (ревизии), объект проверки (ревизии), вид проверки, проверяемый период, месяц (квартал) начала и срок проведения проверки (ревизии).
4.4. При принятии решения руководителем участника бюджетного процесса городского округа по осуществлению плановых проверок проводится отбор проверок (ревизий) в отношении конкретного объекта проверки (ревизии) и по конкретной теме проверки (ревизии) (далее - контрольное мероприятие) в соответствии с установленными в Порядке (регламенте) критериями отбора контрольных мероприятий в план ведомственного финансового контроля.
4.5. Критерии отбора контрольных мероприятий устанавливаются исходя из необходимости достижения наилучших результатов ведомственного финансового контроля с привлечением наименьшего объема ресурсов (трудовых, материальных и финансовых).
4.6. Проведение мероприятий ведомственного финансового контроля может осуществляться одновременно с проведением мероприятий ведомственного контроля в сфере закупок и иных сферах законодательства Российской Федерации в рамках одного контрольного мероприятия.
4.7. Внеплановые проверки (ревизии) осуществляются на основании решения руководителя (заместителя руководителя) участника бюджетного процесса городского округа, принятого в случаях:
а) поступления обращений граждан, организаций, контрольных и надзорных органов;
б) получения должностным лицом контрольного подразделения участника бюджетного процесса городского округа в ходе исполнения должностных обязанностей информации о признаках нарушений бюджетного законодательства, недостатках в сфере бюджетных правоотношений, в том числе информации на основании результатов мониторинга.
4.8. Плановые и внеплановые проверки (ревизии) проводятся на основании приказа руководителя (заместителя руководителя) участника бюджетного процесса городского округа (далее - приказ о проведении проверки (ревизии)), в котором указываются:
объект проверки (ревизии);
тема и вопросы проверки (ревизии) в соответствии с приложением 3 к настоящему Порядку внутреннего финансового контроля;
вид проверки: выездная или документарная, комбинированная;
персональный состав контрольной группы, состоящий из руководителя контрольной группы и должностных лиц, уполномоченных на осуществление ведомственного финансового контроля, и иных должностных лиц, привлекаемых в зависимости от темы проверки (далее - члены контрольной группы);
проверяемый период;
дата назначения и срок проведения проверки (ревизии).
4.9. При назначении проверок (ревизии) учитывается информация о планируемых, проводимых или проведенных идентичных контрольных мероприятиях органами государственного (муниципального) финансового контроля в целях исключения дублирования контрольных действий.
Под идентичным контрольным мероприятием понимается контрольное мероприятие, в рамках которого органами государственного (муниципального) финансового контроля проводятся, проведены или планируются к проведению контрольные действия в отношении деятельности объекта проверки (ревизии), которые могут быть проведены контрольной группой.
4.10. Члены контрольной группы обязаны:
а) своевременно и в полной мере исполнять действия по выявлению, устранению и пресечению нарушений (недостатков);
б) проводить контрольные мероприятия в соответствии с приказом руководителя (заместителя руководителя) участника бюджетного процесса городского округа;
в) знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо объекта проверки (ревизии) (далее - представитель объекта проверки) с результатами контрольных мероприятий (актами и заключениями);
г) представлять руководителю (заместителю руководителя) участника бюджетного процесса городского округа информацию о выявленных нарушениях и недостатках, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.
4.11. Члены контрольной группы вправе выполнять следующие действия:
а) запрашивать и получать на основании мотивированного запроса в письменной форме информацию, документы и материалы, объяснения в письменной и устной формах, необходимые для проведения проверок (ревизий);
б) при осуществлении выездных проверок (ревизий) беспрепятственно по предъявлении служебных удостоверений и копии приказа о проведении выездной проверки (ревизии) посещать помещения и территории, которые занимают лица, в отношении которых осуществляется проверка (ревизия), требовать предъявления поставленных товаров, результатов выполненных работ, оказанных услуг в целях подтверждения законности соответствующих операций в сфере бюджетных правоотношений;
в) выдавать заключения об устранении выявленных нарушений (недостатков), возмещении ущерба, причиненного такими нарушениями, в установленный в заключении срок.
4.12. Участник бюджетного процесса городского округа уведомляет объект проверки (ревизии) о проведении проверки (ревизии) путем направления ему копии приказа о проведении проверки (ревизии) не позднее одного дня до начала проверки (ревизии).
4.13. Руководитель подразделения ведомственного финансового контроля участника бюджетного процесса городского округа организует составление ежеквартальных (ежемесячных) отчетов о результатах ведомственного финансового контроля. В случае получения письменных запросов органов внутреннего муниципального финансового контроля городского округа обеспечивает направление информации (отчетов) о результатах ведомственного в сроки, указанные в запросах.
4.14. Материалы по результатам ведомственного финансового контроля хранятся субъектом ведомственного финансового контроля не менее 3 (трех) лет.
Проведение документарной проверки
4.15. Документарная проверка проводится членами контрольной группы в течение 15 календарных дней со дня получения от объекта проверки информации, документов и материалов, представленных по запросу руководителя контрольной группы.
При проведении документарной проверки в срок ее проведения не засчитываются периоды времени с даты отправки запроса руководителя контрольной группы до даты представления информации, документов и материалов объектом проверки, а также период от даты направления акта представителю объекта проверки до его возвращения с отметкой об ознакомлении.
4.16. По результатам документарной проверки оформляется акт, который подписывается руководителем контрольной группы не позднее последнего дня срока проведения документарной проверки.
4.17. Акт документарной проверки вручается (направляется) в течение 3 (трех) рабочих дней представителю объекта проверки. Объект проверки вправе представить письменные возражения на акт документарной проверки в течение 5 (пяти) рабочих дней со дня его получения. Письменные возражения объекта проверки прилагаются к материалам проверки.
На полученные от объекта проверки письменные возражения к акту документарной проверки руководитель контрольной группы в течение 5 (пяти) рабочих дней направляет мотивированное заключение (решение).
В случае нарушения объектом проверки срока предоставления письменных возражений на акт документарной проверки, письменные возражения не рассматриваются, но приобщаются к материалам проверки.
4.18. Материалы документарной проверки рассматриваются руководителем подразделения ведомственного финансового контроля в течение 10 рабочих дней со дня подписания акта.
4.19. По результатам рассмотрения акта руководитель подразделения ведомственного финансового контроля:
а) направляет объекту проверки заключение, содержащее ориентировочный (примерный) план устранения выявленных нарушений и недостатков, возмещения ущерба, причиненного такими нарушениями;
б) представляет руководителю (заместителю руководителя) участника бюджетного процесса городского информацию (документы и материалы), подтверждающую наличие нарушений (недостатков), а также отражающую информацию о принятии мер по их устранению и (или) предложения по их пресечению.
4.20. Руководитель контрольной группы обеспечивает проведение контроля за исполнением направленного заключения.
4.21. По результатам рассмотрения акта документарной проверки руководитель (заместитель руководителя) участника бюджетного процесса городского округа принимает одно из следующих решений:
а) о недостаточной обоснованности представленных контрольным подразделением информации (документов и материалов);
б) о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам;
в) о направлении материалов в уполномоченный орган внутреннего муниципального финансового контроля и (или) правоохранительные и надзорные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.
Проведение выездной проверки (ревизии)
4.22. При проведении выездной проверки (ревизии) осуществляются контрольные действия по документальному и фактическому изучению, составлению акта (заключения).
Срок осуществления контрольных действий устанавливается не более 30 календарных дней, с возможностью продления срока не более одного раза и не более чем на 15 календарных дней по решению руководителя (заместителя руководителя) участника бюджетного процесса городского округа.
4.23. Контрольные действия по документальному изучению могут проводиться в отношении финансовых, бухгалтерских, отчетных документов и иных документов объекта проверки (ревизии), а также путем анализа и оценки полученной из них информации с учетом информации по устным и письменным объяснениям, справкам и сведениям должностных, материально ответственных и иных лиц объекта проверки (ревизии) и осуществления других действий по контролю.
Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, экспертизы, контрольных замеров и осуществления других действий по контролю. Проведение и результаты контрольных действий по фактическому изучению оформляются соответствующими актами.
4.24. Проведение выездной проверки (ревизии) может быть приостановлено руководителем (заместителем руководителя) участника бюджетного процесса городского округа на основании мотивированного обращения руководителя контрольной группы:
а) при отсутствии или неудовлетворительном состоянии бюджетного учета у объекта контроля - на период восстановления объектом проверки (ревизии) документов, необходимых для проведения выездной проверки (ревизии), а также приведения объектом проверки (ревизии) в надлежащее состояние документов учета и отчетности;
б) в случае непредставления объектом контроля информации, документов и материалов и (или) представления неполного комплекта истребуемых информации, документов и материалов, и (или) воспрепятствования проведению проверки (ревизии), и (или) уклонения от проведения контрольного мероприятия;
в) при необходимости обследования имущества и (или) документов, находящихся не по месту нахождения объекта контроля.
4.25. Руководителю (заместителю руководителя) участника бюджетного процесса городского округа, принявшему решение о приостановлении проведения выездной проверки (ревизии), необходимо в течение 3 рабочих дней со дня его принятия:
а) обеспечить письменное извещение объекта о приостановлении проведения проверки (ревизии) и о причинах приостановления;
б) в пределах компетенции принять меры по устранению препятствий в проведении выездной проверки (ревизии), предусмотренные законодательством Российской Федерации и способствующие возобновлению проведения выездной проверки (ревизии).
4.26. После окончания контрольных действий по документальному и фактическому изучению руководитель контрольной группы подписывает справку о завершении контрольных действий и вручает ее представителю объекта контроля не позднее последнего дня срока проведения контрольных действий.
4.27. По результатам выездной проверки (ревизии) оформляется акт, который подписывает руководитель контрольной группы в течение 10 рабочих дней, исчисляемых со дня, следующего за днем подписания справки о завершении контрольных действий.
4.28. Акт выездной проверки (ревизии) в течение 3 (трех) рабочих дней со дня его подписания вручается (направляется) представителю объекта контроля.
Объект контроля вправе представить письменные возражения на акт выездной проверки (ревизии) в течение 5 рабочих дней со дня его получения. Письменные возражения объекта контроля прилагаются к материалам выездной проверки (ревизии).
На полученные от объекта проверки письменные возражения к акту выездной проверки (ревизии) руководитель контрольной группы в течение 5 (пяти) рабочих дней направляет мотивированное заключение (решение).
В случае нарушения объектом проверки срока предоставления письменных возражений на акт выездной проверки (ревизии) письменные возражения не рассматриваются, но приобщаются к материалам проверки.
4.29. Материалы выездной проверки (ревизии) рассматриваются руководителем подразделения ведомственного финансового контроля в течение 10 рабочих дней.
4.30. По результатам рассмотрения акта выездной проверки (ревизии) руководитель контрольного подразделения:
а) направляет объекту контроля заключение, содержащее ориентировочный (примерный) план устранения выявленных нарушений и недостатков, возмещения ущерба, причиненного такими нарушениями;
б) представляет руководителю (заместителю руководителя) участника бюджетного процесса городского округа информацию (документы и материалы), подтверждающую наличие нарушений (недостатков), а также отражающую информацию о принятии мер по их устранению и (или) предложения по их пресечению.
4.31. Руководитель контрольной группы обеспечивает проведение контроля за исполнением направленного заключения.
4.32. Руководитель (заместитель руководителя) участника бюджетного процесса городского округа принимает одно из следующих решений:
а) о недостаточной обоснованности представленных контрольным подразделением информации (документов и материалов);
б) о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам;
в) о направлении материалов в уполномоченный орган внутреннего муниципального финансового контроля и (или) правоохранительные и надзорные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.
4.33. В ходе мониторинга осуществляется сбор и анализ сведений, необходимых для расчета показателей, характеризующих результаты выполнения внутренних бюджетных процедур объектами ведомственного финансового контроля (далее - показатели качества финансового менеджмента).
4.34. Мониторинг проводится ежеквартально (ежемесячно).
4.35. К показателям качества финансового менеджмента по состоянию на отчетную дату относятся:
объем изменений в бюджетную роспись, бюджетные сметы в количественном и суммовом выражении;
показатели, отражающие своевременность представления объектами ведомственного финансового контроля плановых документов, необходимых для составления бюджета по расходам участников бюджетного процесса городского округа, а также полноту и обоснованность указанных документов;
показатели, отражающие равномерность кассовых расходов с учетом требований бюджетного законодательства;
показатели, отражающие динамику принятия бюджетных обязательств (в разбивке по видам расходов);
показатели, отражающие своевременность представления объектами ведомственного финансового контроля документов, необходимых для составления участниками бюджетного процесса городского округа кассовых планов (прогнозов), прогнозов поступлений в бюджет, внесения изменений в сводную бюджетную роспись, а также точность и (или) обоснованность указанных документов;
объем (динамика) дебиторской (кредиторской) задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками, в том числе нереальной к взысканию (исполнению) задолженности;
объем (динамика) кредиторской задолженности по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда;
объем дебиторской задолженности по доходам бюджета;
наличие (доля) нарушений и недостатков, фиксируемых финансовым органом городского округа "город Якутск" в ходе осуществления им бюджетных полномочий, предусмотренных статьей 269.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации;
наличие (доля) нарушений и недостатков, выявленных органами государственного (муниципального) финансового контроля, а также результаты исполнения соответствующих представлений и предписаний;
показатели, отражающие своевременность и объем исполнения судебных актов;
показатели, отражающие темп роста (снижения) объема материальных запасов;
показатели, отражающие кадровый потенциал объектов ведомственного финансового контроля;
иные показатели, необходимые для оценки качества финансового менеджмента.
4.36. Форма и сроки представления сведений, необходимых для расчета показателей качества финансового менеджмента, устанавливаются порядком (регламентом).
4.37. По результатам проведения мониторинга составляется отчет, содержащий анализ причин отклонений рассчитанных показателей качества финансового менеджмента от целевых значений указанных показателей.
Составление и ведение регистров (журналов) внутреннего
финансового контроля, составление и представление отчета
о результатах внутреннего финансового контроля
4.38. Ведение, учет и хранение регистра (журнала) внутреннего финансового контроля осуществляется подразделением и (или) должностным лицом, ответственным за выполнение внутренних бюджетных процедур.
Ведение регистра (журнала) внутреннего финансового контроля осуществляется непрерывно путем занесения уполномоченными лицами записей в регистр (журнал) внутреннего финансового контроля на основании информации от должностных лиц, осуществляющих контрольные действия, по мере совершения контрольных действий в хронологическом порядке.
Ведение регистра (журнала) внутреннего финансового контроля осуществляется с учетом ограничений, установленных законодательством Российской Федерации в отношении сведений, составляющих государственную тайну.
4.39. Регистр (журнал) внутреннего финансового контроля составляется и заполняется по форме согласно приложению 4 к настоящему Порядку внутреннего финансового контроля.
4.40. Регистры (журналы) внутреннего финансового контроля формируются и брошюруются в хронологическом порядке. На обложке указывается:
наименование подразделения, ответственного за выполнение внутренних бюджетных процедур;
название и порядковый номер папки (дела) согласно утвержденной номенклатуре дел участника бюджетного процесса городского округа;
отчетный период: год, квартал (месяц);
начальный и последний номера журналов операций;
количество листов в папке (деле).
4.41. Хранение регистров (журналов) внутреннего финансового контроля осуществляется способами, обеспечивающими их защиту от несанкционированных исправлений, утраты целостности информации в них и сохранность самих документов.
Соблюдение требований к хранению регистров (журналов) осуществляется должностным лицом, ответственным за их формирование, до момента их сдачи в архив.
4.42. Уполномоченные должностные лица и (или) структурные подразделения участника бюджетного процесса городского округа составляют ежеквартальные и годовые отчеты о результатах внутреннего финансового контроля (далее - Отчет).
Отчет составляется на основании данных регистров (журналов) внутреннего финансового контроля и отчетов ведомственного финансового контроля по форме и рекомендациям по ее заполнению согласно приложению 5 к настоящему Порядку внутреннего финансового контроля.
В состав Отчета включается пояснительная записка, содержащая:
описание принятых и (или) предлагаемых мер по устранению выявленных в ходе внутреннего финансового контроля нарушений и недостатков, причин их возникновения в отчетном периоде;
сведения о количестве должностных лиц, осуществляющих внутренний финансовый контроль, мерах по повышению их квалификации;
сведения о ходе реализации мер по устранению нарушений и недостатков, причин их возникновения, а также ходе реализации материалов, направленных в органы внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля, правоохранительные и надзорные органы.
Исполняющий обязанности
руководителя аппарата
Е.И.ЕВСИКОВА
Приложение № 1
к Порядку
внутреннего финансового контроля
Рекомендации
по заполнению Перечня операций (действий
по формированию документов, необходимых
для выполнения внутренней бюджетной процедуры)
При заполнении Перечня операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры) (далее - Перечень) указываются следующие сведения:
1. В графе 1 - наименование процесса внутренней бюджетной процедуры - совокупности взаимосвязанных (последовательных) операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры), направленных на достижение результата выполнения внутренней бюджетной процедуры. Примерный перечень процессов приведен настоящем приложении № 1 к Порядку внутреннего финансового контроля.
2. В графе 2 - наименование операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры).
Например, операции по составлению и представлению обоснования бюджетных ассигнований на социальные выплаты по социальному обеспечению и иным выплатам населению в части публичных нормативных (публичных) обязательств, в части:
получения от иных структурных подразделений органа местного самоуправления, муниципальных учреждений и (или) иных органов местного самоуправления сведений, необходимых для формирования показателей данного обоснования бюджетных ассигнований, и их анализа;
заполнения информации в указанном документе и его представление в финансовый орган городского округа "город Якутск".
3. В графе 3 - сведения о должностном лице, ответственном за выполнение операции (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), включающие фамилию и инициалы должностного лица, наименование замещаемой им должности.
4. В графе 4 - уровень рисков, связанных с проведением операции, указанной в графе 3 Перечня.
5. В графе 5 - слова "да" или "нет".
6. В графе 6 - отражаются предложения по применению методов контроля в отношении операций, включаемых в карту внутреннего финансового контроля. Например, в отношении сведений от иных структурных подразделений органа местного самоуправления, муниципальных учреждений, необходимых для формирования показателей данного обоснования бюджетных ассигнований, должен применяться контроль по уровню подведомственности.
Типовая форма Перечня
операций (действий по формированию документов, необходимых
для выполнения внутренней бюджетной процедуры)
№ ___________
Коды
По состоянию на "___" _______ 20___ г.
Дата
Наименование участника
бюджетного процесса городского Глава
округа _______________ по БК
Наименование бюджета _______________ по ОКТМО
Наименование структурного
подразделения, ответственного _______________
за выполнение внутренних
бюджетных процедур
I. Составление, утверждение и ведение бюджетных смет и (или) свода
бюджетных смет
Процесс
Операция
Должностное лицо, ответственное за выполнение операции
Уровень рисков
Включить в карту ВФК
Метод контроля
1
2
3
4
5
6
Составление свода бюджетных смет, утверждение и ведение бюджетных смет (свода бюджетных смет)
Представление проектов бюджетных смет
Уполномоченное должностное лицо участника бюджетного процесса городского округа
Средний
Да
Контроль по подведомственности
Формирование отрицательного заключения на проект бюджетной сметы
Уполномоченное должностное лицо, осуществляющее экспертизу представленных документов
Высокий
Да
Самоконтроль
Руководитель структурного подразделения
Средний
Да
Контроль по подчиненности
Формирование свода бюджетных смет
Уполномоченное должностное лицо, осуществляющее экспертизу представленных документов
Высокий
Да
Самоконтроль
Руководитель структурного подразделения
Средний
Да
Контроль по подчиненности
Утверждение свода бюджетных смет
Руководитель участника бюджетного процесса городского округа
Низкий
Нет
II.
___________________________________________________________________________
(Наименование внутренней бюджетной процедуры)
Процесс
Операция
Должностное лицо, ответственное за выполнение операции
Уровень рисков
Включить в карту ВФК
Контрольные действия
1
2
3
4
5
6
Руководитель структурного
подразделения ______________ ______________________
(подпись) (расшифровка подписи)
"___" ___________ 20___ г.
Примерная форма анализа бюджетного риска
1. Указывается анализируемая операция "Операция: формирование свода бюджетных смет участником бюджетного процесса городского округа".
2. Указывается анализируемый риск "наименование риска: низкое качество содержания и (или) несвоевременность представления документов, представляемых должностным лицам, осуществляющим внутренние бюджетные процедуры, необходимых для проведения операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры)".
Уровень по критерию "Вероятность"
Уровень по критерию "Последствия"
Низкий
Умеренный
Высокий
Очень высокий
Невероятный (от 0 до 20%)
Низкий
Низкий
Низкий
Средний
Маловероятный (от 20 до 40%)
Низкий
Низкий
Средний
Высокий
Средний (от 40 до 60%)
Средний
Средний
Высокий
Очень высокий
Вероятный (от 60 до 80%)
Средний
Высокий
Очень высокий
Очень высокий
Ожидаемый (от 80 до 100%)
Высокий
Высокий
Очень высокий
Очень высокий
3. Указываются обоснования уровня риска и предложения по устранению причин риска, по применению контрольных действий в отношении операции:
Пример: при формировании свода бюджетных смет на 20__ год были выявлены ошибки в документах, представленных для формирования сводной бюджетной сметы у _______ (количество) подведомственных участников бюджетного процесса городского округа, кроме того, _______ (количество) подведомственных участников бюджетного процесса городского округа несвоевременно представили документы.
Считаем, что уровень риска по критерию "Вероятность" - вероятный. Уровень риска по критерию "Последствия" - умеренный. Операцию необходимо включить в карту внутреннего финансового контроля с применением следующих контрольных действий:
Должностному лицу, ответственному за формирование свода бюджетных смет, необходимо применять следующие контрольные действия:
- обеспечить сплошной контроль по подведомственности при получении проектов бюджетных смет от получателей бюджетных средств;
- обеспечить сплошной самоконтроль при формировании документов (заключений, свода бюджетных смет).
Руководителю структурного подразделения необходимо применить выборочный контроль по подчиненности в части представляемых ответственным должностным лицом документов не реже 1 раза в неделю.
Для устранения причин рисков необходимо усилить работу с получателями бюджетных средств по повышению качества содержания и (или) своевременности представления документов для формирования свода бюджетных смет.
Примерный перечень
процессов внутренних бюджетных процедур, необходимых
для формирования карты внутреннего финансового контроля
Наименование внутренней бюджетной процедуры
Наименование процесса
Субъект, ответственный за результат выполнения внутренней бюджетной процедуры
Составление и представление в финансовый орган городского округа "город Якутск" и иные структурные подразделения органа местного самоуправления документов, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета городского округа "город Якутск"
Составление и представление обоснований бюджетных ассигнований по видам расходных, публичных и бюджетных обязательств в разрезе источников их финансирования и т.д.
Уполномоченное подразделение (должностное лицо) участника бюджетного процесса городского округа
Составление и представление в финансовый орган городского округа "город Якутск" документов, необходимых для составления и ведения кассового плана по доходам бюджета, расходам бюджета и источникам финансирования дефицита бюджета
Составление и представление в финансовый орган городского округа "город Якутск" сведений, необходимых для составления и ведения кассового плана по доходам, расходам и источникам финансирования дефицита бюджета городского округа "город Якутск"
Уполномоченное подразделение (должностное лицо) участника бюджетного процесса городского округа
Составление, утверждение и ведение бюджетной росписи главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств
Формирование и утверждение бюджетной росписи главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств
Уполномоченное подразделение (должностное лицо) участника бюджетного процесса городского округа
Ведение бюджетной росписи главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, в том числе внесение изменений в бюджетную роспись
Составление и направление в финансовый орган городского округа "город Якутск" документов, необходимых для формирования и ведения сводной бюджетной росписи, а также для доведения (распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств до главных распорядителей бюджетных средств
Формирование и направление предложений по внесению изменений в распределение бюджетных ассигнований для включения в проект решения о внесении изменений в решение о бюджете городского округа "город Якутск"
Уполномоченное подразделение (должностное лицо) участника бюджетного процесса городского округа
Формирование и направление предложений об изменении сводной бюджетной росписи и лимитов бюджетных обязательств
Доведение лимитов бюджетных обязательств до подведомственных распорядителей и получателей бюджетных средств
Формирование и представление в финансовый орган городского округа "город Якутск" реестра расходных обязательств, лимитов бюджетных обязательств
Уполномоченное подразделение (должностное лицо) участника бюджетного процесса городского округа
Составление свода бюджетных смет, утверждение и ведение бюджетных смет (свода бюджетных смет)
Составление, утверждение и ведение бюджетных смет, свода бюджетных смет
Уполномоченное подразделение (должностное лицо) участника бюджетного процесса городского округа
Формирование и утверждение муниципальных заданий в отношении подведомственных муниципальных учреждений
Формирование, утверждение муниципальных заданий в отношении подведомственных муниципальных учреждений. Обеспечение контроля их исполнения и предоставления установленной отчетности уполномоченным структурным подразделениям Окружной администрации города Якутска
Уполномоченное подразделение (должностное лицо) участника бюджетного процесса городского округа, руководитель участника бюджетного процесса городского округа
Обеспечение соблюдения получателями субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидий и бюджетных инвестиций условий, целей и порядка, установленных при их предоставлении
Обеспечение контроля за соблюдением условий, целей и порядка предоставленных субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов
Уполномоченное подразделение (должностное лицо) участника бюджетного процесса городского округа
Сбор и анализ информации о соблюдении условий, целей и порядка предоставленных субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, результативности их использования по соответствующему трансферту
Представление результатов руководителю (заместителю руководителя) участника бюджетного процесса городского округа анализа информации о соблюдении условий, целей и порядка предоставленных субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, результативности их использования по соответствующему трансферту
Принятие мер по обеспечению условий, целей и порядка предоставленных субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, результативности их использования по соответствующему трансферту
Руководитель (заместитель руководителя) участника бюджетного процесса городского округа
Составление и представление бюджетной отчетности и сводной бюджетной отчетности
Составление и представление бюджетной отчетности
Уполномоченное должностное лицо субъекта учета
Составление и предоставление сводной бюджетной отчетности
Уполномоченное подразделение (должностное лицо) участника бюджетного процесса городского округа
Осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей (поступления источников финансирования дефицита бюджета) в бюджет, пеней и штрафов по ним (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах)
Формирование (актуализация) и утверждение перечня администраторов доходов бюджетов, подведомственных главному администратору доходов бюджетов
Уполномоченное подразделение (должностное лицо) участника бюджетного процесса городского округа
Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей (поступления источников финансирования дефицита бюджета) в бюджет
Принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, и представление в финансовый орган городского округа "город Якутск" поручений (сообщений и (или) информации) для осуществления возврата
Уточнение платежей в бюджет, в том числе невыясненных поступлений
Приложение № 2
к Порядку
внутреннего финансового контроля
Рекомендации
по заполнению карты внутреннего финансового контроля
При заполнении карты внутреннего финансового контроля (далее - Карта) указываются следующие сведения:
1. В графе 1 - наименование процесса внутренней бюджетной процедуры;
2. В графе 2 - наименование операции (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры);
3. В графе 3 - уникальный код операции (в случае необходимости) в формате: А, Б, В, где
"А" - порядковый номер внутренней бюджетной процедуры;
"Б" - порядковый номер процесса соответствующей внутренней бюджетной процедуры;
"В" - порядковый номер операции соответствующего процесса соответствующей внутренней бюджетной процедуры;
4. В графе 4 - данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции, включающие фамилию, инициалы и наименование замещаемой им должности;
5. В графе 5 - периодичность выполнения операции (например, не позднее одного рабочего дня с даты поступления сведений, необходимых для формирования документа, с учетом действующего графика документооборота участника бюджетного процесса городского округа);
6. В графе 6 - данные о должностном лице, выполняющем контрольные действия, включающие фамилию, инициалы и наименование замещаемой им должности;
7. В графе 7 - один из методов контроля "Самоконтроль", "Контроль по уровню подчиненности" или "Контроль по уровню подведомственности";
8. В графе 8 - одно из контрольных действий "Проверка оформления документа"; "Авторизация операций"; "Сверка данных";
9. В графе 9 - один из следующих видов контроля - "Визуальный"; "Автоматический"; "Смешанный", а также способов контроля - "Сплошной" или "Выборочный";
10. В графе 10 - периодичность осуществления контрольного действия (например, после проведения операции, ежедневно, 1 раз в неделю и т.д.) и срок выполнения контрольного действия (например, 1 час, 5 дней и т.д.).
Карта внутреннего финансового контроля
Коды
на ________ г.
Дата
Наименование участника
бюджетного процесса городского Глава
округа _______________ по БК
Наименование бюджета _______________ по ОКТМО
Наименование структурного
подразделения, ответственного _______________
за выполнение внутренних
бюджетных процедур
I. Составление, утверждение и ведение бюджетных смет и (или) свода
бюджетных смет
Процесс
Операция
Должностное лицо, ответственное за выполнение операции
Периодичность выполнения операции
Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие
Характеристики контрольного действия
Наименование
Код (в случае необходимости)
Метод контроля
Контрольное действие
Вид /Способ контроля
Периодичность/Срок выполнения контрольных действий
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Составление, утверждение и ведение свода бюджетных смет
Представление бюджетных смет
Уполномоченное лицо получателя бюджетных средств
Ф.И.О. и должность уполномоченного должностного лица
Контроль по подведомственности
Проверка оформления документов
Смешанный/Сплошной
По мере поступления / 15 минут
Руководитель структурного подразделения
Контроль по подчиненности
Проверка оформления документов
Смешанный/Выборочный
Не реже 1 раза в неделю / 15 минут
Формирование заключения на проект бюджетной сметы
Руководитель структурного подразделения
По мере поступления
Ф.И.О. и должность уполномоченного должностного лица
Самоконтроль
Проверка оформления документов
Смешанный/Сплошной
По мере поступления / 5 минут
Руководитель структурного подразделения (уполномоченное лицо)
Контроль по подчиненности
Проверка оформления документов
Смешанный/Сплошной
По мере поступления / 5 минут
Формирование свода бюджетных смет
Руководитель структурного подразделения
По мере поступления
Ф.И.О. и должность уполномоченного должностного лица
Самоконтроль
Проверка оформления документов
Смешанный/Сплошной
По мере поступления / 5 минут
Руководитель структурного подразделения (уполномоченное лицо)
Контроль по подчиненности
Проверка оформления документов
Смешанный/Сплошной
По мере поступления / 5 минут
II.
___________________________________________________________________________
(наименование внутренней бюджетной процедуры)
Процесс
Операция
Должностное лицо, ответственное за выполнение операции
Периодичность выполнения операции
Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие
Характеристики контрольного действия
Наименование
Код
Метод контроля
Контрольное действие
Вид/Способ контроля
Периодичность/Срок выполнения контрольных действий
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Руководитель (заместитель руководителя)
участника бюджетного процесса
городского округа ______________ ____________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Руководитель структурного
подразделения (уполномоченное
должностное лицо) _______________ _____________________
(подпись) (расшифровка подписи)
"_____" _____________ 20____ г.
Приложение № 3
к Порядку
внутреннего финансового контроля
Примерный перечень
тем и вопросов проверок, осуществляемых
в ходе ведомственного финансового контроля
Темы проверок
Вопросы, подлежащие изучению
Объекты проверок
1) Полнота и обоснованность документов, представляемых участнику бюджетного процесса городского округа в целях составления и рассмотрения проекта бюджета городского округа "город Якутск", а также своевременность их представления (далее - плановые документы)
Соответствие показателей планового документа требованиям (указаниям, методикам и т.д.), установленным местной администрацией, финансовым органом городского округа "город Якутск" в области планирования бюджета по расходам;
Соответствие показателей планового документа положениям правовых (локальных) актов участника бюджетного процесса городского округа в части планирования бюджета по расходам
Уполномоченные подразделения подведомственных участнику бюджетного процесса городского округа
2) Полнота и обоснованность документов, представляемых участнику бюджетного процесса городского округа в целях составления, утверждения и ведения бюджетной росписи, формирования документов по внесению изменений в сводную бюджетную роспись
Соответствие показателей документа требованиям (указаниям), установленным местной администрацией, финансовым органом городского округа "город Якутск" в части формирования сводной бюджетной росписи, бюджетной росписи;
Соответствие показателей документа положениям правовых (локальных) актов участника бюджетного процесса городского округа в части составления, утверждения и ведения бюджетной росписи, формирования документов по внесению изменений в сводную бюджетную роспись
Уполномоченные подразделения подведомственных участнику бюджетного процесса городского округа
3) Соблюдение порядка доведения лимитов бюджетных обязательств подведомственными участниками бюджетного процесса городского округа
Соответствие распределения лимитов бюджетных обязательств требованиям к срокам и объемам распределения, установленным законодательством;
Определение рисков образования значительных объемов неиспользованных бюджетных ассигнований
Подведомственные участники бюджетного процесса городского округа
4) Соблюдение порядка составления, утверждения и ведения бюджетных смет
Соблюдение сроков утверждения бюджетной сметы, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации, правовыми актами, регулирующими составление, утверждение и ведение бюджетных смет;
Обоснованность показателей бюджетной сметы (проекта бюджетной сметы);
Соответствие показателей бюджетной сметы доведенным лимитам бюджетных обязательств
Подведомственные участники бюджетного процесса городского округа
5) Соблюдение бюджетного законодательства при исполнении бюджетной сметы
Правомерность произведенных выплат в целях обеспечения выполнения функций муниципальным органом, казенным учреждением;
Соответствие кассовых расходов показателям бюджетной сметы;
Соответствие авансовых платежей ограничениям, установленным местной администрацией, финансовым органом, и (или) положениям законодательства Российской Федерации
Подведомственные участники бюджетного процесса городского округа
6) Своевременность, полнота и достоверность отражения в бюджетном учете отдельных операций
Отражение отдельных операций в бюджетном учете согласно положениям Инструкции по бюджетному учету, учетной политики, принятой в казенном учреждении, в том числе операций с нефинансовыми активами, нематериальными активами, некорректное отражение которых приведет к грубому нарушению правил ведения бюджетного учета и представления бюджетной отчетности;
Полнота и актуальность учетной политики, принятой в казенном учреждении, в части регулирования отражения в учете проверяемых операций
Подведомственные участники бюджетного процесса городского округа
7) Полнота и обоснованность документов, представляемых участнику бюджетного процесса городского округа в целях формирования планов (прогнозов) поступлений доходов в бюджет (источников финансирования дефицита бюджета), а также своевременность их представления
Соответствие требованиям (указаниям, методикам и т.д.), установленным местной администрацией, финансовым органом городского округа "город Якутск" в части составления планов (прогнозов) поступлений в бюджет
Подведомственные участники бюджетного процесса городского округа
8) Соблюдение порядка начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним
Соответствие операций с доходами бюджета положениям установленного порядка осуществления бюджетных полномочий участника бюджетного процесса городского округа в части процедур начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним
Подведомственные участники бюджетного процесса городского округа
Приложение № 4
к Порядку
внутреннего финансового контроля
Рекомендации
по заполнению журнала учета результатов
внутреннего финансового контроля
В журнале учета результатов внутреннего финансового контроля указываются:
1. В графе 1 - дата проведения контрольного действия;
2. В графе 2 - наименование операции;
3. В графе 3 - уникальный код (в случае необходимости) в формате: А, Б, В, Г, где А, Б, В - код операции; Г - порядковый номер проведенного контрольного действия по данной операции;
4. В графе 4 - данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции, включающие фамилию, инициалы и наименование замещаемой им должности;
5. В графе 5 - данные о должностном лице, выполняющем контрольные действия, включающие фамилию и инициалы и (или) наименование замещаемой им должности;
6. В графе 6 - метод контроля и наименование контрольного действия;
7. В графе 7 - результаты контрольного действия - выявленные недостатки и нарушения;
8. В графе 8 - сведения о причинах возникновения недостатков (нарушений);
9. В графе 9 - предлагаемые меры по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения;
10. В графе 10 - отметка после устранения выявленных недостатков (нарушений).
ЖУРНАЛ
учета результатов внутреннего финансового контроля
Коды
за ________ г.
Дата
Наименование участника
бюджетного процесса городского Глава
округа _______________ по БК
Наименование бюджета _______________ по ОКТМО
Наименование структурного
подразделения, ответственного _______________
за выполнение внутренних
бюджетных процедур
I. Составление, утверждение и ведение бюджетных смет и (или) свода
бюджетных смет
Дата
Наименование операции
Код контрольного действия (в случае необходимости)
Должностное лицо, ответственное за выполнение операции
Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие
Характеристики контрольного действия
Результаты контрольного действия
Сведения о причинах возникновения недостатков (нарушений)
Предлагаемые меры по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения
Отметка об устранении
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Представление проектов бюджетных смет
Уполномоченное лицо получателя бюджетных средств (Ф.И.О. и (или) должность)
(Ф.И.О. и (или) должность)
Контроль по уровню подведомственности / Проверка оформления документов / Смешанные / Сплошной /
По мере поступления / 15 минут
Неправильное заполнение сведениями документа бюджетной сметы, представленной получателем бюджетных средств
Документ формировал новый сотрудник, формальный контроль со стороны гл. бухгалтера
Провести обучение сотрудника по заполнению документа, усилить контроль за сотрудником со стороны гл. бухгалтера
II. _______________________________________________________________________
(наименование внутренней бюджетной процедуры)
Дата
Наименование операции
Код операции (в случае необходимости)
Должностное лицо, ответственное за выполнение операции
Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие
Характеристики контрольного действия
Результаты контрольного действия
Сведения о причинах возникновения недостатков (нарушений)
Предлагаемые меры по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения
Отметка об устранении
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
В настоящем Журнале пронумеровано и прошнуровано ______ листов.
Руководитель структурного
подразделения ______________ __________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
"___" ________ 20___ г.
Приложение № 5
к Порядку
внутреннего финансового контроля
Рекомендации
по заполнению отчета о результатах внутреннего
финансового контроля
В отчете о результатах внутреннего финансового контроля указываются:
1. В графе 2 - количество выполненных контрольных действий, проведенных проверок (ревизий);
2. В графе 3 - количество выявленных недостатков (нарушений);
3. В графе 4 - сумма бюджетных средств, подлежащая возмещению;
4. В графе 5 - сумма возмещенных бюджетных средств в связи с выявленными нарушениями;
5. В графе 6 - количество и содержание предложенных мер по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения, заключений;
6. В графе 7 - количество принятых мер и исполненных заключений;
7. В графе 8 - количество материалов, направленных в органы внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля, правоохранительные и надзорные органы.
ОТЧЕТ
о результатах внутреннего финансового контроля
Коды
По состоянию на "___" _______ 20___ г.
Дата
Наименование участника
бюджетного процесса городского Глава
округа _______________ по БК
Наименование бюджета _______________ по ОКТМО
Периодичность: квартальная, годовая _______________
Методы контроля
Количество контрольных действий, проведенных проверок (ревизий)
Количество выявленных недостатков (нарушений)
Сумма бюджетных средств, подлежащая возмещению
Сумма возмещенных бюджетных средств
Количество предложенных мер по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения, заключений
Количество принятых мер, исполненных заключений
Количество материалов, направленных в органы государственного (муниципального) финансового контроля, правоохранительные органы
1
2
3
4
5
6
7
8
1. Самоконтроль
2. Контроль по подчиненности
3. Контроль по подведомственности в соответствии с картой внутреннего финансового контроля
4. Контроль по подведомственности в соответствии с регламентом
Итого
Руководитель структурного
подразделения ________________ __________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
"___" ________ 20___ г.
Приложение № 2
к постановлению
Окружной администрации г. Якутска
от 29 октября 2015 г. № 284п
ПОРЯДОК
ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ГЛАВНЫМИ РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ (РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ)
БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ ГОРОДСКОГО ОКРУГА "ГОРОД ЯКУТСК", ГЛАВНЫМИ
АДМИНИСТРАТОРАМИ (АДМИНИСТРАТОРАМИ) ДОХОДОВ БЮДЖЕТА
ГОРОДСКОГО ОКРУГА "ГОРОД ЯКУТСК", ГЛАВНЫМИ АДМИНИСТРАТОРАМИ
(АДМИНИСТРАТОРАМИ) ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА
БЮДЖЕТА ГОРОДСКОГО ОКРУГА "ГОРОД ЯКУТСК" ВНУТРЕННЕГО
ФИНАНСОВОГО АУДИТА
1. Общие положения
1.1. Настоящий Порядок осуществления главными распорядителями (распорядителями) бюджетных средств городского округа "город Якутск", главными администраторами (администраторами) доходов бюджета городского округа "город Якутск", главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета городского округа "город Якутск" внутреннего финансового аудита (далее - Порядок внутреннего финансового аудита) разработан в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и определяет процедуру осуществления главными распорядителями (распорядителями) бюджетных средств городского округа "город Якутск", главными администраторами (администраторами) доходов бюджета городского округа "город Якутск", главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета городского округа "город Якутск" (далее - участники бюджетного процесса городского округа) внутреннего финансового аудита.
1.2. Внутренний финансовый аудит, осуществляемый участниками бюджетного процесса городского округа, направлен:
оценку надежности внутреннего финансового контроля и подготовку рекомендаций по повышению его эффективности;
подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
подготовку предложений о повышении экономности и результативности использования средств бюджета городского округа "город Якутск".
1.3. Субъектом внутреннего финансового аудита является уполномоченное на осуществление внутреннего финансового аудита подразделение и (или) уполномоченные должностные лица участников бюджетного процесса городского округа, наделенные полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита на основе функциональной независимости.
1.4. Субъект внутреннего финансового аудита подчиняется непосредственно и исключительно руководителю главного администратора (администратора) бюджетных средств.
1.5. Деятельность субъекта внутреннего финансового аудита основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости, профессиональной компетентности и системности.
Принцип законности выражается в строгом и полном выполнении правовых норм, регулирующих процесс внутреннего финансового аудита.
Принцип объективности и профессиональной компетентности выражается в применении соответствующими должностными лицами совокупности профессиональных аудиторских знаний, навыков и других компетенций, позволяющих субъекту внутреннего финансового аудита осуществлять внутренний финансовый аудит беспристрастно, качественно и с недопущением конфликта интересов любого рода для выполнения стоящих перед субъектом внутреннего финансового аудита целей и задач.
Принцип эффективности означает, что внутренний финансовый аудит должен исходить из необходимости достижения наилучших (заданных) результатов аудита с использованием наименьшего объема затрачиваемых на него ресурсов (финансовых, трудовых и материальных).
Принцип независимости означает отсутствие условий, которые создают угрозу способности субъекта внутреннего финансового аудита беспристрастно и объективно выполнять свои обязанности.
Принцип системности заключается в том, что при осуществлении внутреннего финансового аудита выявленные риски (неопределенности) и нарушения анализируются в целях оценки надежности системы контроля в отношении внутренних бюджетных процедур.
1.6. Предметом внутреннего финансового аудита является оценка (тестирование) эффективности (надежности) и качества процедур внутреннего финансового контроля, в том числе посредством осуществления аудита операций с активами и обязательствами, совершенных структурными подразделениями участников бюджетного процесса городского округа, подведомственными им участниками бюджетного процесса городского округа (далее - объекты аудита).
1.7. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок.
Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита, утверждаемым руководителем участника бюджетного процесса городского округа (далее - план).
1.8. Субъект внутреннего финансового аудита вправе осуществлять подготовку заключений по вопросам обоснованности и полноты документов участника бюджетного процесса городского округа, направляемых в финансовый орган городского округа "город Якутск" в целях составления и рассмотрения проекта бюджета городского округа "город Якутск".
1.9. Аудиторские проверки подразделяются:
на камеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита на основании представленных по его запросу информации и материалов;
на выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения объектов аудита;
на комбинированные проверки, которые проводятся как по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита, так и по месту нахождения объектов аудита.
1.10. Должностные лица субъекта внутреннего финансового аудита при проведении ими аудиторских проверок имеют право по:
запросу и получению на основании мотивированного запроса документов, материалов и информации, необходимых для проведения аудиторских проверок, в том числе информации об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля;
посещению помещений и территорий, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;
привлечению независимых экспертов, в том числе в целях подготовки актов и заключений.
Участник бюджетного процесса городского округа устанавливает предельный срок направления и исполнения указанного запроса. Срок направления и исполнения указанного запроса составляет не более 30 дней.
1.11. Должностные лица субъекта внутреннего финансового аудита обязаны:
соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;
проводить аудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки;
ознакомлять руководителя или уполномоченное должностное лицо объекта аудита с программой аудиторской проверки, а также с результатами аудиторских проверок (актами и заключениями).
1.12. Ответственность за организацию внутреннего финансового аудита несет руководитель участника бюджетного процесса городского округа.
2. Составление годового плана внутреннего финансового
аудита и программ аудиторских проверок
2.1. Составление, утверждение и ведение плана осуществляется в порядке, установленном участником бюджетного процесса городского округа.
2.2. План представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году.
По каждой аудиторской проверке в плане указывается тема аудиторской проверки, срок проведения аудиторской проверки и ответственные исполнители.
2.3. В плане предусматриваются аудиторские проверки, осуществляемые последовательно по следующим направлениям:
аудит эффективности системы внутреннего финансового контроля в отношении расходов бюджета городского округа "город Якутск";
аудит эффективности системы внутреннего финансового контроля в отношении формирования (ведения) и исполнения бюджетных смет подведомственных муниципальных казенных учреждений городского округа "город Якутск";
аудит эффективности системы внутреннего финансового контроля при осуществлении полномочий участника бюджетного процесса городского округа;
аудит эффективности системы внутреннего финансового контроля в отношении бюджетных инвестиций;
аудит эффективности системы внутреннего финансового контроля в отношении исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджета бюджетной системы Российской Федерации;
аудит эффективности системы внутреннего финансового контроля в отношении предоставления государственных (муниципальных) гарантий;
аудит эффективности системы внутреннего финансового контроля в отношении предоставления межбюджетных трансфертов и обеспечения соблюдения получателями трансфертов целей и порядка, установленных при их предоставлении;
аудит эффективности системы внутреннего финансового контроля в отношении предоставления субсидий юридическим и физическим лицам (за исключением бюджетных и автономных учреждений) и обеспечения соблюдения получателями указанных субсидий целей и порядка, установленных при их предоставлении;
аудит эффективности системы внутреннего финансового контроля в отношении предоставления субсидий бюджетным и автономным учреждениям и обеспечения соблюдения получателями указанных субсидий целей и порядка, установленных при их предоставлении;
аудит достоверности и полноты бюджетной отчетности участника бюджетного процесса городского округа.
2.4. Тема аудиторской проверки составляется путем детализации соответствующего направления аудиторской проверки по конкретным видам и (или) направлениям расходов (доходов, источников финансирования дефицита) бюджета, а также проверяемого периода. Охват проверяемого периода включает период текущего года до начала проведения аудиторской проверки.
2.5. При составлении плана и программ аудиторских проверок учитываются:
а) значимость операций, групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность участника бюджетного процесса городского округа в случае неправомерного исполнения этих операций;
б) факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций для тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля;
в) наличие значимых бюджетных рисков после проведения процедур внутреннего финансового контроля;
г) степень обеспеченности подразделения внутреннего финансового аудита ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми);
д) возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки;
е) наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.
2.6. План составляется и утверждается до начала очередного финансового года.
2.7. Аудиторская проверка проводится на основании решения (приказа) руководителя участника бюджетного процесса городского округа. К приказу о назначении (проведении) аудиторской проверки прилагается программа аудиторской проверки.
2.8. Для составления программы аудиторской проверки субъект внутреннего финансового аудита проводит предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:
осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;
проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий уполномоченными органами муниципального финансового контроля городского округа "город Якутск" в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.
2.9. Программа аудиторской проверки содержит:
а) тему аудиторской проверки;
б) наименование объектов аудита;
в) перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, а также сроки ее проведения.
2.10. Объекты аудита включаются в программу аудиторской проверки на основе установленных критериев отбора объектов аудита.
3. Проведение аудиторских проверок
3.1. Аудиторская проверка проводится в соответствии с программой аудиторской проверки с применением следующих возможных методов аудита:
инспектирования, представляющего собой изучение записей и документов, связанных с осуществлением операций внутренней бюджетной процедуры и (или) материальных активов;
наблюдения, представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры;
запроса, представляющего собой обращение к осведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;
подтверждения, представляющего собой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;
пересчета, представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо самостоятельного расчета работником подразделения внутреннего финансового аудита;
аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.
3.2. В ходе аудиторской проверки собираются фактические данные и достоверная информация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетных процедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.
3.3. Рабочая документация, документы и иные материалы, подготавливаемые или получаемые в связи с проведением аудиторской проверки, должны содержать:
а) документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;
б) сведения о характере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о результатах ее выполнения;
в) сведения о выполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;
г) перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета и бюджетной отчетности, изучение которых было осуществлено в ходе аудиторской проверки;
д) письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объектов аудита;
е) копии обращений, направленных органам государственного (муниципального) финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные от них сведения;
ж) копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения;
з) акт аудиторской проверки.
3.4. Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки, который подписывается руководителем аудиторской группы и вручается им представителю объекта аудита, уполномоченному на получение акта. Объект аудита вправе представить письменные возражения по акту аудиторской проверки.
3.5. Участник бюджетного процесса городского округа утверждает форму акта аудиторской проверки, порядок направления и сроки его рассмотрения объектом аудита.
4. Реализация результатов аудиторских проверок и отчетность
4.1. На основании акта аудиторской проверки составляется отчет о результатах аудиторской проверки, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:
а) информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых остаточных бюджетных рисках - рисках, остающихся после применения контрольных действий;
б) информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудита;
в) выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля;
г) выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации, достоверности и полноте сводной бюджетной отчетности участника бюджетного процесса городского округа;
д) выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.
4.2. Выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля основываются на следующих результатах аудиторской проверки, отражающих:
а) наличие (отсутствие) операций бюджетных процедур, в отношении которых контрольные действия не осуществлялись, с указанием обоснований отсутствия такого контроля;
б) наличие (отсутствие) контрольных действий, выполненных более чем один раз, и не имеющих результатов контроля;
в) наличие (отсутствие) излишних операций при исполнении бюджетной процедуры и (или) излишних применяемых контрольных действий;
г) наличие (отсутствие) контрольных действий внутреннего финансового контроля, в том числе действий ведомственного финансового контроля, которые не в полной мере охватывают финансово-хозяйственные операции в связи с неполным определением перечня операций бюджетной процедуры и (или) недостатками в процедуре оценки бюджетных рисков.
4.3. Выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации, достоверности и полноте сводной бюджетной отчетности участника бюджетного процесса городского округа основываются на следующих результатах аудиторской проверки, отражающих:
а) наличие (отсутствие) обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность сводной бюджетной отчетности участника бюджетного процесса городского округа, в том числе степень надежности внутреннего финансового контроля подведомственных получателей бюджетных средств, совершаемых ими фактов хозяйственной жизни, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности;
б) подтверждение полноты и достоверности показателей сводной бюджетной отчетности участника бюджетного процесса городского округа;
в) оценку актуальности и обоснованности учетной политики, принятой объектами аудита, неправомерные действия которых в части ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности могут привести к существенным искажениям сводной бюджетной отчетности участника бюджетного процесса городского округа;
г) представления указанных документов, полнотой и достоверностью отражаемой в отчетах информации в целях подтверждения соблюдения условий предоставления субсидий, принятия корректирующих мер по результатам такого контроля.
4.4. Отчет о результатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверки направляется руководителю участника бюджетного процесса городского округа. По результатам рассмотрения указанного Отчета руководитель участника бюджетного процесса городского округа вправе принять одно или несколько из решений:
а) о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
б) о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
в) о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении служебных проверок;
г) о направлении материалов в уполномоченные органы внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля и (или) правоохранительные и надзорные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.
4.5. Субъекты внутреннего финансового аудита обеспечивают составление годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита.
Годовая отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита содержит информацию, содержащуюся в отчетах о результатах аудиторских проверок и подтверждающую выводы о надежности (эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности участника бюджетного процесса городского округа.
Исполняющий обязанности
руководителя аппарата
Е.И.ЕВСИКОВА
------------------------------------------------------------------
По датам
Введите даты для поиска:
Информация
Ключевые слова